防范研发费用加计扣除税务风险的策略

近年来，我国社会经济得到快速发展，税务部门为了积极配合国家经济发展，从全国经济发展的总体情况考虑，立足各企业的实际发展需求，对国家的税收政策进行制定或者进行调整，因此，我国每年都出台较多的税收政策以适应国家经济社会发展。为此企业应该时刻关注国家税收政策的动态和导向，特别是涉及本企业相关的税收优惠政策，重点了解税收政策内容的变化，从而能够及时调整企业经营管理策略和进一步规范财务管理制度，有效防范由于税收政策变更带来的风险。许多高新技术企业的管理者在实际经营过程中，关注的重点仍是科技研发，对政策的关注力度不够。鉴于高新技术企业的研发项目比较多，如果企业对研发费用加计扣除政策变化研究不够透彻，与税务机关的沟通不够及时充分，对于新出台的政策没有做到及时调整企业内部管理，就会引发了一些不必要的风险和问题，出现因为没有能够充分利用优惠政策而造成企业负担更多的税款的情况，这对于企业的发展而言将是不利的。基于上述背景，本文为促进企业提高并树立税务风险防范意识提出了以下几条建议：

（1）加强管理层的税务风险防范意识。髙新技术企业在进行研发项目开发时，应该要特别注重加强税务风险的防控意识，特别需要指出的是，不仅需要高新技术企业的财务部门注重税务风险，企业高层的管理者更加应该要注重加强税务风险的防控意识。因为企业高层管理者往往站位比较高，大局意识比较强烈，高屋建瓴，能够从企业的发展大局来把握着企业的发展方向和需要注重的各项问题。因此，不断加强企业管理层的税务风险防范意识，能够使企业在高层管理者做出重要决策的时候，更加重视税务风险的防范，部署高新技术企业的各个部门采取更多的有力措施不断规范高新技术企业研发活动的项目管理、会计核算、税务处理等方面的行为，从顶层设计开始就能够引导企业本身避免不必要产生的税务风险。

（2）加强企业内部制度建设。高新技术企业是否能够有效防范在研发费用加计扣除方面产生的税务风险，与高新技术企业内部各类管理制度是否健全有着十分密切的关系，完善的内部制度是进行风险防范措施的有利后盾与稳固基石。因此，建议高新技术企业不断完善健全企业的内部管理制度，将规范处理研发费加计扣除的内容纳入到企业的内部管理制度里面，使其成为企业内部管理制度的一个重要组成部分，用有效的管理制度来约束研发部门、财务部门、生产经营部门对于研发活动及研发费用的规范处理，从而促进企业税务风险防范效益的提升，这对于有效防范研发费用加计扣除方面引发的税务风险有着十分重要的作用。与此同时，建议高新技术企业内部建立税务风险的防控机制，使企业员工共同参与到企业的税务风险防范的工作当中，使每个员工都承担起岗位职责相应的税务风险，同时建议高新技术企业还可以通过建立防范税务风险的激励机制，鼓励一些在风险防控工作中，贡献较大的企业部门或者工作人员，形成整个企业积极参与防范、齐抓共管税务风险的局面。

（3）加强研发费用后续管理。随着税务部门不断加大税收优惠政策落实情况的执法检查力度，研发费用加计扣除政策作为一项非常重要的优惠政策，税务部门对于研发费用加计扣除后续检查将会形成常态化。因此，建议高新技术企业在研发活动的管理过程中，必将要更加重视与严格落实关于研发活动的事后备案管理工作，要进一步严格各项研发活动及其研发费用加计扣除的后续管理，建立严格的研发费加计扣除事后备案管理制度，从人员配备、岗位职能设置、管理规范等方面明确研发费用加计扣除后续管理事项，做到有据可查，合规经营，与事前、事中的研发费用管理形成“闭合”管理，才能在主管税务机关开展研发费用加计扣除后续管理检查时，以规范的研发费用加计扣除税务处理通过主管税务机关的执法检查，有效防范研发费用加计扣除的检查风险。

（4）强化涉税政策的培训。众所周知，如果加计扣除税收政策内容发生调整，则必然会对高新技术企业研发费用的财务核算与监督等方面产生相应的影响。另一方面，由于企业内部的研宄开发活动、生产运营管理等各个环节也关系到整个企业研发费用加计扣除的实际处理情况，因此，对于高新技术企业来说，不仅需要企业内部的财务部门随时关注研发费用加计扣除政策的变化，同时也需要对从事研发活动的研发技术人员、研发产品的生产经营管理部门人员，甚至是高新技术企业的高层管理者们加强有关研发费用加计扣除优惠政策培训和具体实操指导，保证整个企业在纵向、横向上都对税收优惠政策及纳税申报处理等内容有充分的理解和认识。建议高新技术企业能够主动邀请主管税务机关的税务人员深入企业，依据企业自身的业务需求，对整个企业开展专门的研发费用加计扣除政策宣传和纳税业务指导，这种针对性的培训对企业本身来说更具有实用性和操作性。通过有针对地培训，不仅能够加强财务部门与研发部门、生产经营部门的沟通配合，以提高整个企业在研发项目管理及研发费用加计扣除处理的规范性，也能够对高新技术企业管理层做出正确的决策判断起到促进作用。

（5）加强与税务机关的沟通。对于高新技术企业来说，当下研发活动的宏观经济市场走向并不是进行研发活动唯一关注点，同时也需要高新技术企业努力把握国家各项宏观经济调控政策，其中包括税收方面的政策红利等方面的内容。对高新技术企业来说还应该特别注意研发费用加计扣除政策变化，从而用于指导企业自身研发活动能够往健康持久规范的方向发展。因此，在高新技术企业实际经营过程中，企业自身应该注重加强与税务机关的良好沟通，通过维护好企业与主管税务机关的征纳关系，企业能够在日常经营过程中或者税收政策进行调整变化时，及时得到主管税务机关的税收业务辅导，同时高新技术企业也积极主动严格落实政策的各项要求，这样就不会出现无法及时掌握最新优惠政策而没办法减少相关成本支出的情况，能够及时有效地防范税务风险。